Sie befinden sich hier:

Finanzministerium NRW

Aktenzeichen: vom 16.04.10

In welchen Fällen ist die Anlage KAP der Einkommensteuererklärung beizufügen?

 

Seit Einführung der Abgeltungsteuer zum 01.01.2009 sind Einkünfte aus Kapitalvermögen durch die einbehaltene Kapitalertragsteuer grundsätzlich mit abgeltender Wirkung besteuert. Im Rahmen der Einkommensteuererklärung kann daher in der Regel auf die Abgabe der Anlage KAP verzichtet werden.

Eine Verpflichtung zur Abgabe der Anlage KAP besteht nur dann, wenn

-          Kapitalerträge nicht dem Kapitalertragsteuerabzug unterliegen (z.B. Zinsen für Privatdarlehen, Erträge aus ausländischen Kapitalanlagen),

-          keine Kirchensteuer zur Kapitalertragsteuer einbehalten wurde, obwohl Kirchensteuerpflicht besteht (z.B. weil der Bank gegenüber keine Angaben zur Kirchenmitgliedschaft gemacht wurden) oder

-          in besonders gelagerten Fällen die abgeltende Wirkung des Kapitalertragsteuerabzugs nicht in Betracht kommt (§ 32d Abs. 2 EStG).

Darüber hinaus gibt es Fälle, in denen die Abgabe der Anlage KAP zwar nicht verpflichtend ist, aber vorteilhaft sein kann. Das ist z.B. der Fall, wenn

-          der persönliche Steuersatz niedriger ist als der Abgeltungsteuersatz von 25% oder

-          der Sparer-Pauschbetrag beim Steuerabzug nicht vollständig ausgeschöpft wurde.

Ausführlichere Informationen darüber, unter welchen Voraussetzungen die Abgabe der Anlage KAP verpflichtend bzw. vorteilhaft ist, können der Anleitung zur Anlage KAP entnommen werden.

 

Anlage

Anleitung zur Anlage KAP

.